Задать вопрос юристу

 
Письменно и по существу юрист ответит на каждый вопрос
Cпросить быстрее чем искать в интернете

Согласно акту камеральной налоговой проверки налогоплательщик - организация, предоставила в налоговый орган пакет документов в подтверждение права на налоговую льготу. Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик обязан уплатить штраф за неуплату налога на имущество организации. Налогоплательщик с предложением налогового органа, не согласен и считает его незаконным. Налогоплатильщик просит выводы и предложения, сделанные налоговым органом в акте по результатам камеральной налоговой проверки, отменить.

 

В Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № __ по _________ области


З А Я В Л Е Н И Е
От ___________ г.

Согласно Акту камеральной налоговой проверки № ______ от _________, налогоплательщик - Общество с ограниченной ответственностью «__________________» (ООО «__________») ________ представил в налоговый орган пакет документов (вх. № _________) в подтверждение права на налоговую льготу, предусмотренную Законом _________ области о налоге на имущество организаций № ________ от ___________3 г. (далее – Закон).
Налоговый орган усматривает нарушение пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона в том, что справка, подтверждающая отсутствие просроченной задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней составлена не на конец налогового периода (__________ г.), в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу, а по состоянию на _________ г. (то есть с разницей в четыре дня).
Пп.1 п. 1 ст. 4 Закона устанавливает в качестве условия освобождения от налогообложения отсутствие просроченной задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также иной просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Калужской областью на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу.
По данным налогового органа по состоянию на __________ года у налогоплательщика имеется задолженность по налогам, сборам и другим платежам в бюджеты всех уровней. Сумма задолженности по состоянию на ________ в самом акте № ____ не указана. Как следует из справки о состоянии расчетов № ______ от ___________, она составляет ________ руб.
В связи с этим по итогам камеральной проверки заявленная налогоплательщиком льгота отменена и произведено доначисление суммы по налогу на имущество организаций за _____ г.
Налогоплательщик указал в качестве налоговой базы сумму _________ руб., представляющую собой разность между средней стоимостью имущества в размере __________ руб. и средней стоимостью имущества, не облагаемого налогом, в размере __________ руб.
Налоговый орган, полагая, что при данных обстоятельствах налогоплательщик не имеет право на льготу, предусмотренную п. 1 ст. 3 Закона, исчислил налог исходя из налоговой базы _________ руб. К исчисленной ранее самим налогоплательщиком сумме налога ______ руб. налоговый орган доначислил налог на сумму _______ руб.
Кроме того, налоговый орган посчитал, что налогоплательщик обязан уплатить штраф за неуплату налога на имущество организаций за _____ год в размере 20% от неуплаченной суммы. Исчисленная сумма штрафа составила ______ руб. (______ руб. х 20% = ________ руб.).
Сумма ________ руб., из которой рассчитывался штраф, включает в себя помимо доначисленной суммы налога на имущество организаций ________ руб. сумму недоимки ________ руб. на дату составления акта (_______), числящуюся за налогоплательщиком по данным КРСБ.
Налогоплательщик с предложением налогового органа, сделанным в акте № _____, не согласен и считает его незаконным по следующим основаниям.
Выводы налогового органа основаны на таком толковании нормы пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона, согласно которому установленное в этом подпункте общее условие применения льготы считается соблюденным лишь в том случае, если налогоплательщик не допустил образования налоговой задолженности на самый последний день периода, в котором заявлена льгота. Величина этой задолженности, причина ее образования и даже факт ее последующего погашения, по мнению налогового органа, не должны приниматься в расчет.
Систематическое толкование НК РФ и Закона позволяет заключить, что понятие просроченной задолженности, употребляемое в пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона, лишь несколько шире раскрытого в п. 2 ст. 11 НК РФ понятия недоимки, т.к. помимо неуплаченных в установленный срок сумм налогов или сборов включает в себя также и подлежащие уплате суммы пеней и штрафов по ним.
В силу ст. 69 НК РФ наличие у налогоплательщика недоимки влечет направление ему налоговым органом требования об уплате налога, то есть извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок наступают последствия, предусмотренные ст. 46 НК РФ – обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.
Указанный порядок налоговым органом не соблюден.
Между тем Закон, устанавливая общие условия для освобождения от налогообложения, в частности, правило об отсутствии задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу, вовсе не исключает возможности применения льготы после погашения просроченной задолженности за этот период.
Уплата в полном объеме задолженности вместе с пенями и штрафами за просрочку прекращает как саму просроченную задолженность, так вызванные ею имущественные и налоговые последствия. Невозможно утверждать, что за налогоплательщиком числится просроченная задолженность за какой-либо налоговый период после того, как она была погашена.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 4 Закона отсутствие просроченной задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик заявил соответствующую льготу, подтверждается документом, выданным соответствующим налоговым органом Калужской области.
Представляется, что таким документом может быть не только справка по форме № ____________ (приложение 1 к Приказу ФНС России от 23 мая 2005 года), выданная по состоянию на последний день периода, в котором заявлена льгота, но и иной исходящий от налогового органа документ, подтверждающий погашение задолженности за данный налоговый период.
Общество с ограниченной ответственностью «____________________» добросовестно исполняет свои гражданско-правовые и налоговые обязательства и в случае поступления извещения о наличии недоимки могло бы в установленный срок погасить задолженность по налогам и сборам.
Однако вместо принятия мер к погашению налогоплательщиком просроченной задолженности в акте камеральной налоговой проверки № _____ от ________ предлагается лишить налогоплательщика права на льготу в виде освобождения от налогообложения по налогу на имущество организаций за _____ год. Полагаем, что такая позиция налогового органа противоречит цели подлежащих применению норм Закона, состоящей в стимулировании определенных видов хозяйственной деятельности путем предоставления налогоплательщикам предусмотренных льгот.
В доводах налогового органа обращает на себя внимание несоразмерность выявленной суммы просроченной задолженности (___________ руб.) и разницы между суммами налога, подлежащего уплате в зависимости от признания или непризнания заявленной льготы (________ руб. в случае признания льготы и ________ руб. + _______ руб в случае отмены льготы).
Обнаружив на конец периода, в котором заявлена льгота, недоимку по налогу, налоговый орган не только отменил льготу, на применение которой рассчитывал налогоплательщик, осуществляя свою хозяйственную деятельность, но и счел необходимым привлечь налогоплательщика к уплате штрафа в размере 20% от суммы налога, которая не подлежит уплате в случае применения льготы.
Это решение налогоплательщик также считает необоснованным, поскольку льгота им была заявлена своевременно и он не намеревался избежать уплаты распространяющихся на него налогов.
Исходя из изложенного, просим принять произведенное Обществом с ограниченной ответственностью «______________________» погашение задолженности перед бюджетом за ____ год в сумме _____ руб. со всеми причитающимися ко дню уплаты пенями и применить к нему налоговую льготу, установленную ст. 3 Закона Калужской области о налоге на имущество организаций № _________ от __________ г., а выводы и предложения, сделанные налоговым органом в акте № ____ по результатам камеральной налоговой проверки, отменить.

 

  

КАК РЕШИТЬ ЮРИДИЧЕСКУЮ ПРОБЛЕМУ ЗА 3 ШАГА

Заполните форму обратной связи. По возможности подробно простыми словами опишите ваш вопрос. Для письменного ответа укажите обратный адрес вашей электронной почты.

В течении дня юрист ответит вам на почту с разъяснением ситуации и рекомендациями что делать дальше. В окончательных рекомендациях юрист сообщит вам какие документы нужно составить и их получателей.

После получения от нашего юриста списка необходимых документов зайдите на наш бесплатный архив юридических документов и найдите вам нужный. Вставьте персональные данные, почтовые реквизиты, адрес получателя и отправляйте по назначению.

Для получения бесплатного письменного ответа юриста подробно опишите ваш вопрос
 

Заказать звонок!

1111

Юрист бесплатно ответит на все ваши вопросы

social

Заказать Звонок

1111

Юрист бесплатно ответит на все ваши вопросы

Вверх